Налог на добавленную стоимость - один из косвенных налогов РФ , учитывающийся в цене практически любого товара или услуги на территории страны.

Государственный бюджет России на 25% обеспечивается поступлениями от взимания этого налога. О том, что не облагается НДС в России и что это означает, поговорим в статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :

Понятие

Что это значит «Не облагается НДС»? Любая коммерческая деятельность на территории РФ, предполагающая извлечение прибыли, облагается НДС - косвенным налогом , изымающим часть стоимости товара, услуги или работ в пользу государственного бюджета.

В РФ действуют 3 ставки НДС:

Существует обширный список товаров, услуг и работ, которые не облагаются НДС , то есть, с организаций и ИП, производящих такие товары или предоставляющих услуги, не взимается налог, а налогоплательщик не должен выписывать счет-фактуры, удостоверяющие отгрузку товаров или оказание услуг и работ.

Также стоимость НДС не закладывается производителем или поставщиком услуг в цену товара, услуги или работы.

Не подлежащие обложению НДС операции не следует путать с операциями, к которым применяется ставка НДС в 0%.

Не подлежащие налогообложению операции, деятельность, услуги и товары производятся на территории РФ в отношении российских налоговых резидентов , а ставка НДС в 0% применяется к экспортным товарам и услугам.

Таким образом, не подлежащие налогообложению операции, услуги или товары являются льготными, а их список утверждается государственными органами РФ.

Можно ли получить налоговый вычет за обучение в автошколе? узнайте прямо сейчас.

Услуги

Какие услуги не облагаются НДС? Налоговым кодексом РФ установлен перечень услуг, которые не облагаются НДС. В этот список входят:

Операции

Какие операции не облагаются НДС? Не облагаются НДС следующие операции:

Дополнительно освобождается от уплаты

Что еще не облагается НДС? Не облагаются НДС деятельность индивидуальных предпринимателей и организаций, относящихся к субъектам малого бизнеса и перешедших на особый налоговый режим упрощенной системы налогообложения (УСН).

Предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают единый налог по схемам «Доходы» или «Доходы минус расходы» и не платят НДС.

Также НДС не взимается с предприятий и ИП, перешедших на режим налогообложения сельскохозяйственных производителей.

Список товаров и услуг, не облагаемых НДС, время от времени меняется благодаря постановлениям правительства РФ, приказам и письмам министерств и другим подзаконным актам.

Освобождение от такого налога строго регламентировано, поэтому организации и ИП, осуществляющую деятельность или операции, не облагаемые НДС, контролируются органами налогового надзора и контроля.

Налог на добавленную стоимость – это налог косвенного характера, позволяющий изымать государству в пользу своего бюджета определённую долю от цены работы, услуги и товаров. Исчисление налога производит продавец при реализации. Обложение или освобождение от НДС происходит в зависимости от типа самого предприятия и от типов реализуемых товаров и услуг. Рассмотрим подробнее услуги и операции, которые не подлежат налогообложению.

Какие операции подлежат налогообложению НДС в России

• коммерческие и некоммерческие фирмы (как местные, так и зарубежные предприятия);
• предпринимателей (частных).

Согласно статье 146 НК РФ к налогообложению НДС привлекаются такие операции:

• реализация товаров, работ, передача прав владения в РФ;
• передача товаров или услуг для своих нужд;
• осуществление строительства для себя;
• ввоз продукции в РФ.

Налогом облагаются также и безвозмездные операции.

Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц. , перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В зависимости от формы собственности и других факторов, субъекты хозяйствования выбирают , которая им подходит.

Какие операции не подлежат налогообложению НДС

От уплаты освобождаются фирмы и предприниматели, когда:

• их совокупная прибыль не выше определённого лимита;
• они стали участниками проекта исследований, участвуют в разработке и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ, номер 244 “Об инновационном центре Сколково”.

Необлагаемый доход от реализации и продажи услуг или товаров

Не подлежат обложению НДС следующие операции:

• лекарственные препараты (отечественные и иностранные, утверждаются правительством РФ);
• важная мед. техника (например, инвалидные кресла);
• протезные изделия (материалы к ним);
• продукция для профилактики и реабилитации инвалидов;
• очки, линзы, оправы (помимо солнцезащитных);
• различные виды обслуживания медицинского характера, включая скорую, услуги патологоанатома, услуги для женщин в положении, новорождённых, для людей с ограниченными возможностями, наркологических больных (кроме ветеринарных услуг, косметических и санитарно-эпидемиологических);
• услуги по заботе о больных, инвалидах, пожилых людях (для гос. и муниципальных учреждений);
• услуги содержания заведений дошкольного образования, секции;
• пищевая продукция в столовых образовательных и медицинских заведений (для реализации в таких организациях);
• хранение, комплектация и эксплуатация архивов;
• ритуальные услуги (производство памятников, оград);
• почтовые марки (не включая коллекционные);
• валюта (местная/иностранная) из драг. металлов (помимо коллекционной);
• ремонт в гарантийный срок (не требующий дополнительной оплаты);
• услуги в образовательной сфере (бесплатные учебно-воспитательные заведения);
• ремонтные работы, реставрация и восстановительные работы (памятники, музеи и др.);
• работы по осуществлению социально-экономических программ (постройка объектов определённого назначения с целью выполнения программы);
• услуги специальных органов, взимающих госпошлину;
• товары, продающиеся без пошлины;
• товары и услуги для безвозмездной помощи;
• услуги в культуры (оборудование, инструменты, костюмы из фонда таких учреждений);

Налогами не облагается передача или продажа религиозной продукции (книг и предметов).

Услуги определённых предприятий не подлежат подобному налогообложению. Это особые типы организаций. К ним можно отнести:

• организации инвалидов (в штате которых более 80% таких людей);
• учреждения в собственности инвалидов, для социально значимых задач (например, помощь детям-инвалидам);
• организации соц. защиты и реабилитации (например, психиатрические диспансеры);
• предприятия, чей бюджет содержит только вложения организаций инвалидов.

Большинство операций в банках также имеют свободу от НДС. Они включают:

• привлечение материальных средств во вклады;
• кассовое обслуживание (предприятий и частных лиц);
• торговля иностранной валютой (покупка/продажа);
• денежные вклады от имени банка;
• выдача поручительств;
• работа с драгоценными металлами и камнями;
• осуществление расчётов, покупка программного обеспечения, обучение персонала.

Что еще освобождается от уплаты налога

К другим типам предприятий, не подлежащим взиманию НДС, относятся предприятия:

• реализующие разнообразную художественную продукцию народного творчества (зарегистрированную в нужном порядке и признанную культурно значимой);
• предлагающие страховое обслуживание (в том числе негосударственное пенсионное обеспечение);
• реализующие металлы (в том числе драгоценные, алмазы – для продажи предприятиями по обработке);
• реализующие продукцию и работы уголовно-исполнительных заведений;
• реализующие билеты на мероприятия установленной формы (со строгим отчётом);
• занимающиеся благотворительной деятельностью;
• коллегии адвокатов, оказывающие помощь друг другу;
• предоставляющие займы (наличными);
• выполняющие научные, исследовательские и конструкторские работы;
• оказывающие курортные, оздоровительные услуги (со строгой подотчётностью);
• занимающиеся тушением пожаров в лесах;
• реализующие свою продукцию сельхоз предприятия.

Законодательная база

Чтобы более ясно понимать, какие товары, работы или услуги, а также при каких условиях и обстоятельствах облагаются или не облагаются налогообложением НДС, необходимо опираться на следующие пункты Налогового Кодекса:

• статья № 146 (облагающиеся НДС);
• статья № 149 (освобождённые от уплаты НДС);
• статья № 164 (описание ставок налога);
• статья № 346 (содержит обще-системные положения).

Согласно текущему налоговому законодательству, в 2015 году НДС существует в трёх вариантах ставок:

1. 18% (базовая ставка, применяемая для не освобождённых от НДС объектов);
2. 0% (те товары и услуги, которые освобождены от этого вида налога, налогооблагаются по этой ставке);
3. 10% (пониженный налог на некоторые виды продукции и сервиса – печатных изданий, отдельного перечня медицинских препаратов, некоторых видов скота, услуги по перевозкам пассажиров воздушными судами).

Изучив законодательство, каждый предприниматель сможет разобраться в системе налогообложения и выяснить, при каких условиях его бизнес не будет облагаться налогом, описанным в статье.

О применении вычета НДС рассказано в этом видео:

Предоставленная свобода от такого налога поможет сэкономить средства, но также обяжет организацию чётко следовать правилам и букве закона. Товар или услуги всегда должны соответствовать перечням правительства страны, а сама система реализации должна быть прозрачной.

При определении налоговой базы по окончанию отчетного периода важно знать, что облагается НДС. Рассмотрим в статье, что является объектом налогообложения, а что НДС не облагается.

Законодательно определено, что является объектом налогообложения по НДС:

• продажа продукции, выполнение работ, оказание услуг, а также передача правомочий на имущество на возмездной основе;
• передача правомочий на имущество, итогов работ и оказанных услуг на бесплатной основе;
• реализация чего-либо для личных нужд, при этом объем расходов к вычету приниматься не будет;
• производство монтажных или строительных работ для личных нужд;
• импорт продукции.

Товары, не облагаемые НДС

К товарам, не облагаемым НДС, относятся:

• жизненно-важная продукция для медицинских целей;
• изделия и материалы, используемые для целей протезирования или ортопедии;
• автомобильный транспорт и другие технические средства, созданные для реабилитации людей с ограниченными возможностями и профилактики инвалидности;
• оптика для коррекции зрения;
• почтовые марки;
• лотерейные билеты (если лотерея проводится по решению уполномоченного органа);
• монеты из драгоценных металлов;
• земельные участки и доли.
• Операции, не облагаемые НДС

К операциям, не подлежащим налогообложению НДС, относятся операции, касающиеся:

• обращения валюты (как российской, так и других стран);
• передачи правомочий на имущество от реорганизуемого предприятия правопреемнику;
• инвестиций;
• принятия недвижимого имущества по наследству, при конфискации;
• получения имущества, которое признано бесхозным;
• приватизации;
• объектов социально-культурного наследия (при передаче государственным учреждениям);
• объектов жилищно-коммунального хозяйства.

Полный перечень операций, не облагаемых НДС, перечислен в статьях 146 и 149 НК РФ. В последней статье перечислены операции, которые несмотря на то, что признаются объектами налогообложения по НДС, налогом не облагаются. Предполагается, что со временем этот перечень может быть сокращен и льготы на перечисленные операции будут упразднены.

Облагаются ли услуги НДС?

В общем случае ответ на вопрос, облагаются ли услуги НДС, положительный. Выполнение услуг в полной мере попадает под налогообложение. Однако законодательно предусмотрен перечень услуг, на которые НДС не начисляется. К ним относятся услуги, связанные:

• с медицинским обслуживанием – страхование, оказание первой помощи, патологоанатомические, дежурство у постели тяжелобольного, лечение, профилактика, диагностика, акушерство, гинекология и др.;
• с деятельностью в области образования – услуги дошкольного образования, обучение детей в секциях, кружках, иные занятия с несовершеннолетними детьми (это касается только некоммерческих организаций);
• с архивной деятельностью;
• с перевозкой пассажиров (сюда не входят такси и маршрутное такси);
• с надгробными памятниками, оформлением могил и ритуальные услуги;
• с предоставлением в пользование имущества жилищного фонда не зависимо от формы собственности;
• с депозитами;
• с подбором опекунов или попечителей для несовершеннолетних детей;
• с обслуживанием объектов культурного наследия (если объект был включен в соответствующий реестр);
• с проведением технического осмотра транспортных средств;
• с культурой и искусством (театры, кинотеатры, выставки, дома культуры и др.).

Полный список услуг, оказание которых не облагается НДС, перечислен в статьях 149 и 146 Налогового Кодекса РФ.

Полный перечень операций, которые не подлежат обложению НДС, внесен в Налоговый Кодекс РФ (пункты с первого по третий статьи сто сорок девять). Перечисленные в законе пункты - полный список, расширенному толкованию не подлежащий, изменяемый только по решению органов государственной власти. Пояснения по многим пунктам приводятся в различных письмах Министерств, судебных инстанций, постановлений ВАС. В данной статье мы разберем какие существую операции не подлежащие налогообложению НДС.

Операции не подлежащие налогообложению НДС

Налог на добавленную стоимость не выплачивается:

А) с передачи в аренду коммерческой недвижимости физическим и юридическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации, но с аккредитацией в стране. В том числе не облагается налогом и услуги по по коммунальному обслуживанию недвижимости, если в арендном договоре прописан подобный пункт;

Б) с продажи товаров и оказанию услуг, которые упомянуты во втором пункте сто сорок девятой статьи Налогового Кодекса:

1. продукция медицинского назначения, произведенная в РФ или за пределами ее территории . В 2015 году (13.10.15) вступил в силу общий список подобных товаров. Не снимается налог с продажи:

• жизненно важных и необходимых изделий медицинского назначения;
• протезов и различных комплектующих для них;
• технических средств и автотранспорта, предназначенного для использования инвалидами;
• очков и линз медицинского назначения (кроме очков и линз с «нулевыми» диоптриями) и оправ для них

1. налог не применим к услугам медицинского характера, оказываемых различными компаниями (но в список не попадают услуги ветеринарного характера):

• оказываемым в пределах обязательной медицинской страховки;
• по профилактике, диагностике и лечению граждан;
• по сбору крови;
• по экстренной помощи медицинского характера;
• связанным с работой сиделок и патологоанатомов;
• связанным с медпомощью женщинам, ожидающим ребенка, а также младенцам в первые дни жизни;
• связанным с медпомощью зависимым от наркотиков и инвалидам.

1. услуги по выданным учреждениями медицины или социальной защиты; предписаниям, для помощи инвалидам и гражданам в престарелом возрасте
2. деятельность по проведению занятий для детей в кружках или секциях, по присмотру в детских садах;
3. продукты питания, которые готовят или в столовых в учреждениях медицинского типа;
4. деятельность архивариусов;
5. услуги пассажирского транспорта для населения (включая водные, ж/д, автоперевозки, работающие по общим согласованным тарифам, кроме «маршруток» и такси);
6. услуги ритуального характера
7. продукция почтовых отделений (не снимается налог с конвертов, марок, открыток)
8. услуги по передаче в пользование жилых помещений;
9. драгоценные металлические монеты (из золота, серебра и т. д.);
10. инвестиционные инструменты (от ценных бумаг и паев в инвестиционных фондах до различных услуг депозитариев);
11. неоплачиваемая деятельность по ремонту технически сложных товаров на период гарантии;
12. услуги в образовательной сфере, которые предоставляют некоммерческие организации;
13. деятельность, связанная с сохранением памятников исторического или культурного наследия (реставрационные, ремонтные, поддерживающие и другие работы);
14. деятельность по строительству жилых помещений, объектов культуры или инфраструктуры для служащих в вооруженных силах РФ;
15. работы по взиманию государственных пошлин, различных сборов;
16. товары, не облагаемые различными пошлинами;
17. не подакцизные товары, передаваемые России безвозмездно, как гуманитарную и иную помощь;
18. услуги кинотеатров, театров, музеев, бюро экскурсий и тому подобных учреждений культуры;
19. деятельность по производству кинофильмов (кроме ИП, они исключены из списка освобожденных от НДС по указанному пункту);
20. обслуживание воздушных судов в аэропорте или в воздухе;
21. работа по оказанию услуг водному транспорту в портах (как морских, так и речных);
22. изготовление лекарств аптеками, ремонт и изготовление очков, протезов ортопедического назначения;
23. металлические отходы (цветные и черные);
24. продажа франшиз и авторских прав;
25. деятельность (а также товары) маркетинговых партнеров МОК по 1.01.17.
26. деятельность по организации азартных игр (в пределах выделенных законом игровых зон);
27. услуги негосударственных пенсионных фондов (управление отчислениями на накопительную пенсию);
28. уступка прав требования (при срочных сделках, освобожденных от налогов).

В) Деятельность хозяйственного плана (операции перечислены в третьем пункте рассматриваемой статьи):

1. услуги по продаже продукции для отправления религиозных культов (самостоятельное использование также не облагается НДС);
2. различная продукция, которую произвели организации с высокой долей трудоустроенных инвалидов (более восьмидесяти процентов), кроме товаров, облагаемых акцизами, минерального сырья и полезных ископаемых (к тому же не допускается применение услуг дополнительных подрядчиков);
3. основные операции, проводимые банками (в список не входят услуги по инкассации, работы по заключению договоров по кредитам);
4. обслуживание банковских карт («процессинг»);
5. нелицензируемые Центробанком банковские услуги;
6. реализация продукции, связанной с народными промыслами (с регистрацией образцов);
7. услуги страховых компаний;
8. работы по организации различных лотерей;
9. возмездная передача драгоценных металлов банковским учреждениям;
10. реализация продукции алмазных разработок (в неограненном виде);
11. благотворительная передача продукции без какой-либо оплаты (кроме товаров, продаваемых с акцизными сборами);
12. билеты на спортивные мероприятия, передача в аренду помещений под спортивные мероприятия (сдача в аренду подобных помещений и комплексов под иные мероприятия под льготное налогообложение не попадает);
13. деятельность адвокатов по оказанию услуг населению;
14. заемные средства (деньгами или ценными бумагами);
15. работы исследовательского или конструкторского характера (если средства были выделены из бюджетов различных уровней);
16. деятельность, связанная с оздоровлением детей в санаториях, домах отдыха, лагерях (при условии оформления указанных в законе бланков);
17. услуги по реализации помещений жилого фонда;
18. работы по реализации сельхоз товаров, произведенных компанией самостоятельно (если доля с/х продукции не ниже семидесяти процентов от товарооборота);
19. процедуры, связанные с оформлением долей при ее передаче в многоквартирном доме;
20. распространение рекламной продукции (если цена за единицу ниже ста рублей);
21. продажа кредитором прав требований по денежным обязательствам;
22. работы в портах (если они предоставляются резидентам ОЭЗ);
23. предвыборное безвозмездное выделение рекламных площадей, телевизионного времени и времени в эфире радиоканалов;
24. деятельность управляющих организаций, если они оказывают коммунальные услуги или услуги по поддержанию в нормальном состоянии общедомового хозяйства;
25. услуги по печати и распространению на бесплатной основе социальной рекламы;
26. деятельность инвестиционных товариществ, связанная с ведением дел и передачей имущественных прав по договорам;
27. деятельность, связанная с передачей прав для проведения олимпийских мероприятий в Сочи в 2014 году (только для российских общественных объединений).

Общие положения и ограничения по товарам и услугам не подлежащим налогообложению НДС

Перечисленные в статье пункты по продукции, различным услугам и операции не подлежащие налогообложению НДС, на 2016 год являются исчерпывающими (с учетом исключенных пунктов статей, не приведенных здесь: подпункты 17,21, 24 из третьего пункта рассматриваемой статьи ). Для использования своего права на льготное налогообложение достаточно располагать разрешительной документацией. Дополнительные лицензии требуются только для отдельных видов деятельности (официально подлежащих лицензированию).

В соответствии с 7 п. 149 ограничивается возможность использовать освобождение от НДС различными посредниками (за несколькими исключениями, оговоренными вторым пунктом сто пятьдесят шестой статьи). Посредники выплачивают НДС по полной ставке со всей суммы полученного дохода.

Каждый плательщик НДС имеет право отказываться от льгот по уплате указанного налога, если считает, что освобождение от НДС не принесет значимых выгод. Подобное случается, если принимаемый к вычетам НДС значительно больше размера налога, подлежащего уплате. Законодательство ограничивает срок отказа от освобождения периодом, строго большим, чем один год.

Налогоплательщики предъявляет начисленную сумму покупателю при осуществлении деятельности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Нормативная база

Порядок начисления, уплаты НДС регулируется гл.21 НК РФ. При обложении товаров, пересекающих территорию страны, при начислении НДС руководствуются также таможенном законодательством.

Министерствами постоянно выпускаются информационные письма с разъяснениями по вопросам начисления налога для конкретных ситуаций.

В порядке применения информационных писем необходимо уяснить следующее:

1. Письма направлены конкретному адресату.
2. Разъяснения Минфина не являются юридически оформленным документом, его можно принимать к сведению только лицу, которому адресовано письмо.
3. Письма Минфина и ФНС можно применять только в качестве руководства и редакции, опубликованные на официальных сайтах министерств.

При возникновении необходимости отстаивать позицию в суде руководствоваться письмами не представляется возможным. Документы не прошли регистрацию в качестве нормативных актов.

Что относится к объектам

При налогообложении НДС необходимо правильно определить объект налогообложения – реализации товаров, работ, услуг. Под реализацией понимают передачу прав собственности.

Определение того, что является объектом налогообложения НДС установлено .

Облагаются операции:

• передача прав при реализации товаров, в том числе имущественных прав;
• оказание услуг и проведение работ;
• воз товаров на территории РФ;
• приобретение и передача товаров на собственные нужды, суммы которых не участвуют в расходах при налогообложении прибылью.

В аналогичном порядке налогообложении производится в отношении работ и услуг, в том числе СМР.

Перечень товаров

Под товарами, передача которых облагаются НДС, понимают предметы .

Налогооблагаемой базой является сумма рыночной стоимости, указанная в договоре или неотъемлемой его части – приложения к документу ().

Особое внимание при проверке соответствия цен рыночному уровню уделяется стоимости продаж при участии в сделках взаимозависимых лиц.

Начиная с 2012 года, данные сделки подлежат дополнительному контролю. К взаимозависимым лицам относятся те структуры или лица, которые могут повлиять на стоимость товара.

Если одно лицо имеет взнос в уставный капитал другого, то сделка между ними может рассматриваться как договорные отношения взаимозависимых лиц.

Услуги

Оказание услуг одним лицом другому является объектом налогообложения НДС. При этом обязательным условием является место оказания услуги – территория РФ.

В данном контексте ярким примером являются транспортные услуги по , оказываемые как в пределах территории государства, так и за ее рубежом.

При экспорте/импорте в Россию

При ввозе товаров на территорию РФ налогоплательщик имеет право применить вычет НДС по .

Данное условие не используется при участии товаров или продукции:

• освобожденной от налогообложения;
• местом реализации которой не является территория страны;
• в случае ведения налогоплательщиком режима, при котором не уплачивается НДС.

В случае применения экспортных операций налогоплательщик имеет право на применение «0» ставки по НДС.

Данные экспорта должны быть подтверждены документами, которые необходимо представить в ИФНС в течение 180 дней с пресечения товаром таможенного контроля.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС

В качестве объекта налогообложения законодательством установлены ряд операций, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

К операциям, по которых не производится обложение НДС, относятся передача:

• мест социального значения – школ, детсадов и прочих;
• объектов жилищно-коммунального хозяйства – дорог, инженерных сетей, станций обслуживания и прочих;
• приватизированных объектов муниципальной и госсобственности;
• земельных участков;
• прав правопреемства;
• целевого капитала коммерческим предприятиям;
• средств при осуществлении валютных операций;
• вложений инвестиционной деятельности;
• взносов в уставный капитал;
• прочие операции, установленные .

К товарам, освобожденным от обложения, относится реализация металлолома, его заготовка, хранение и переработка. Норма установлена .

Данная деятельность является лицензируемой. Определить, облагается металлолом или нет, можно в зависимости от необходимости получения лицензии.

Если компания производит металл и не получает лицензию, тогда данная деятельность относится к облагаемой НДС.

Для определения освобождения от начисления НДС операций необходимо обеспечить подачу и документальное подтверждение в точном соответствии с формулировкой закона.

Какие товары?

Законодательством определены товары, не облагаемые НДС. Полный перечень указан статьей 149 НК РФ, является закрытым и утверждается Правительством.

Установлен перечень предметов, продажа которых относится к не облагаемым НДС при реализации.

В состав исключительных случаев входят:

1. Продажа предметов религиозного назначения.
2. Передача имущества, товаров в качестве залога по .
3. Получения заемных средств.

Не подлежат обложению прочие передачи прав, установленных ст.149 НК РФ.

Услуги

НК РФ установлен список того, какие услуги не облагаются НДС при их оказании. Не производится начисление налога:

• банковских операций;
• услуг управления пенсионными накоплениями;
• санаторно-курортных услуг;
• услуг операций с драгметаллами;
• прочих действий, перечисленных в ст.149 НК РФ.

Основная часть услуг должна обеспечиваться лицензией, полученной в установленном порядке.
Не облагаются НДС услуги по НИОКР.

Деятельность по НИОКР не облагается, как в случае использования бюджетных средств и заказов, так и при ведении разработок на коммерческой основе.

В состав услуг входят прикладные и фундаментальные исследования. Работы по НИР не облагаются при создании новых технологий, опытных образцов оборудования, конструкций и систем.

Место реализации для целей

Результат деятельности компаний является объектом обложения НДС, если местом операции является РФ. Определение места совершения производится исходя из регистрации налогоплательщика.

Место реализации по территории РФ

В случае если местом регистрации компании не является РФ, то определение основывается на расположении его представительства или постоянно действующего органа.

Самые распространенные вопросы

Процесс налогообложения НДС при всей видимости понятности и проработки вопроса имеет подводные камни. Это так называемые темы, которые имеют узкую направленность или редко применяются компаниями.

Строительно-монтажные работы

Работы СМР, выполняемые для собственных нужд, облагаются НДС. По результатам проведенных работ по формированию объекта строительства создается всех проведенных операций.

Смета СМР включает:

• материалы, использованные для создания объекта недвижимости;
• заработная плата собственных работников, отвлеченных для создания СМР;
• налоги, начисленные на заработную плату.

Стоимость объекта формируется из полной суммы и является объектом налогообложения в момент окончания строительства.

Стоимость передаваемого безвозмездно имущества или товаров определяется по рыночным ценам.

Исключение составляют передача средств в виде субсидии. Можно определить облагается ли субсидия исходя из отсутствия действия по реализации или передаче прав.

Облагается ли агентское вознаграждение?

Отдельно необходимо рассмотреть посреднические операции как объект налогообложения НДС.

Деятельность медицинских учреждений должна быть лицензирована. Требование о наличии лицензии относятся и к филиалам, если их работники осуществляют деятельность.

Реализация медицинского оборудования освобождена от уплаты НДС. Норма установлена ст.149 НК РФ. Состав льготируемого медицинского оборудования утвержден перечнем Правительства РФ.

Признаются ли объектом налогообложения коммунальные услуги?

Поставщиками коммунальных услуг являются организации, имеющие на это право. При выставлении услуг ими начисляется НДС для компаний ТСЖ и прочих посредников.

Как быть при уплате госпошлины?

Государственной пошлиной облагаются операции по регистрации юридических прав или запросов.

Госпошлина и прочие государственные платежи не признаются объектом обложения НДС.

По поводу страховой премии

Результат деятельности страховой организации не является объектом налогообложения и не облагается на основании в соответствии со ст.149 НК РФ.

В исполнение правил данной статьи не подлежат налогообложению:

1. Суммы, полученные в качестве страхового вознаграждения по договорам страхования.
2. Проценты и прочие дополнительные суммы, начисленные по договорам.

Не облагаются также суммы в возмещение ущерба, полученные от лиц, причинивших вред застрахованным компанией клиентам.

Порядок сумм, механизм их получение должен быть указан в .

Если оказаны консультационные услуги

Консультационные услуги не имеют отличия от прочих оказываемых клиентам договорных обязательств. Подобные услуги являются объектом налогообложения НДС.

При определении базы для НДС необходимо четко уяснить место оказания услуг. Если местом реализации является территория РФ, то данные услуги облагаются налогом.

При оказании услуг иностранным представительствам и компаниям суммы не являются объектами налогообложения.

Облагается ли займ

Предоставление займа по может осуществляться в денежной или не денежной форме. При использовании денежного обращения налогоплательщик не начисляет НДС.