Организации, которые применяют упрощенный режим налогообложения, имеют возможность порадовать своих участников (владельцев акций) суммой дивидендов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но возникает проблема: упрощенцам не нужно платить налог на прибыль. Именно из-за этого компании на УСН должны руководствоваться отдельными законами при осуществлении выплат.

Как же быть при начислении сумм дивидендов? Включаются ли в расходы при УСН такие выплаты? Каков порядок определения и сроки уплаты?

Основные моменты

Сначала разберемся, что понимают под словом «дивиденды», какие нормативные акты регулируют начисление и порядок их уплаты. Это позволит избежать лишних проблем при ведении учета.

Определение

Каждый год предприятия сталкиваются с вопросом о распределении дохода и выплате дивидендов. Что включают в такое понятие при налогообложении?

Показатели чистого дохода определяются по данным бухгалтерского учета. Именно поэтому предприятия на УСН должны вести бухучет.

Нормативная база

Если вы выплачиваете дивиденды, то являетесь налоговым агентом в соответствии с правилами и .

Налоговые агенты – это лица, которые обязуются определить и удержать у плательщика налогов конкретный вид сбора с целью последующего перечисления его в государственную казну ().

Так, если организация выплачивает дивиденды своим участникам, то применимы будут именно такие правила.

Предприятия на специальном налоговом режиме (упрощенном) также должны выполнять функции налоговых агентов ().

Налоги с дивидендов, которые удержаны налоговыми агентами, должны быть перечислены в бюджет не позже того дня, что следует за днем осуществления выплаты ().

Налог с доходов физического лица должен вноситься в казну в день выплат прибыли (). В том случае, если учредителем является одно лицо, то и решение о выплате оно будет принимать единолично, оформив соответствующую документацию.

Дивиденды, что выдаются участнику, являются налогооблагаемым объектом (НДФЛ) по ставке 9 процентов. Если акционер не является резидентом Российской Федерации, то придется уплатить 15%.

При распределении дивидендов в пользу предприятий России применимы ставки 0 и 9%. 0% вправе использовать организация по отношению к участникам, которые имели в собственности 50% вклада в уставном капитале на протяжении всего года. 9% уплатят все остальные компании ().

Иностранная фирма должна будет исчислять налог по ставке 15%.

Как выплатить при УСН

Уплата дивидендов юридическим и физическим лицам имеет отличия, которые стоит учитывать при проведении расчетов.

Физическому лицу

Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, то они исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет налога на доходы физлиц с их сумм (ст. 214 п. 2 НК, ).

Такой порядок действует, если получателями являются индивидуальные предприниматели на УСН.

Дивиденды не относятся к прибыли, что была получена в результате деятельности ИП, по которой налогоплательщики освобождены от перечисления НДФЛ ( , абзац 1 пункта 3 статьи 346.11, ).

При выплате дивидендов удерживается НДФЛ:

Юридическому лицу

Дивиденды – это доход, который участники делят между собой. В соответствии со , юридическими лицами каждый квартал, каждые полгода или единожды в году распределяется чистая прибыль между участниками.

Сумма определяется по данным бухучета. При выплате дивидендов юридическим лицам стоит перечислить в госказну налоги на доход:

Размер	Ситуация
По ставке 0 процентов	По прибыли, что была получена предприятием в том случае, если на момент принятия решений о перечислении дивидендов фирма в течение всего года имеет 50% долю в уставном капитале. Или же компания должна иметь депозитные расписки в размере 50% от сумм депозита
По ставке 9 процентов	По прибыли, если она была получена в виде дивидендов от российской или иностранной компании, которые не имеют возможности использовать при расчетах ставку 0 процентов
По ставке 15 процентов	По прибыли, что была получена от российской фирмы иностранным предприятием

Как рассчитать дивиденды при УСН?

Насколько часто будут осуществляться выплаты дивидендов, зависит от учетной политики предприятия. В основном акционеры решают пустить доход в оборот, что особенно важно, если компания только развивается.

Но если необходимо выплатить суммы учредителям, тогда стоит воспользоваться формулой для расчета. Это произведение суммы в соответствии с пропорциями всех участников по их долям.

Если в уставе указаны другие правила распределения суммы дохода, то расчет может быть и не пропорциональным.

Тогда все суммы, что превысили размеры пропорционального разделения, являются прибылью физлица и должны облагаться налогом по ставке 13 процентов.

1. Показатели стоит умножить на общие суммы дивидендов, что должны быть выплачены.
2. При расчете суммы к выплате, участнику ООО следует уточнить размер (в процентах) вклада в уставной капитал.

Нераспределенная прибыль умножается на доли акционеров.

Если источник прибыли плательщика налога – это предприятие России, то налоговая база будет определяться так (согласно ст. 275 п. 2 НК):

Где А – налог, который должен быть уплачен,

Б – отношение суммы дивидендов, которые должны распределяться между участниками, к сумме, что должна быть распределена налоговыми агентами,

В – ставка налога (ст. 284 п. 1 – 3, ст. 224 п. 4 НК),

Д1 – общий размер дивидендов, что должны распределяться налоговыми агентами между получателями,

Д2 – размер дивидендов, что были получены налоговым агентом в отчетных периодах, кроме тех сумм, что перечислены в ст. 284 п. 1 – 3 НК.

Доходы

С 2009 года упрощенцы не имеют освобождения от уплаты прибыли, что облагается «дивидендной» ставкой (ст. 284 п. 3 НК).

Порядок, описанный в статье, не будет удобен организациям, которые выплачивают дивиденды при УСН 6 процентов «доходы». Ведь им придется перечислять в казну не 6%, а 9% налога.

Доход минус расходы

Если предприятие применяет упрощенный режим налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» (в соответствии с которым уплачивалось 15%), оно получает преимущества при выплате дивидендов.

При исчислении сумм налога к уплате в бюджет будет использоваться не 15-процентная ставка, а 9-процентная.

Часто возникает вопрос у плательщиков УСН, стоит ли включать дивиденды в расходы. В о таких выплатах ничего не говорится, а значит, в затраты они не включаются.

Перечисление дивидендов не считается деятельностью, которая направлена на получение прибыли, и производится из средств чистого дохода компании.

Примеры расчета

Ситуация 1. Компания «Фиалка» имеет трех участников:

10.04.2012 г. было принято решение о распределении дивидендов за 2011 г. в размере 10 000 000 руб.

Рассчитаем сумму налога, которая должна перечисляться в казну:

Ситуация 2

Организация «Спорт» работает на УСН. За 9 месяцев (в 2009 году) доход составил 600 тыс. руб., из которых 400 тыс. было распределено между участниками в соответствии с решением собрания.

С момента предыдущего распределения дохода получено 120 тыс. руб. в виде дивидендов, с которых налоговыми агентами удерживался налог на доход.

Учредители:

Проведем расчеты:

Возникающие нюансы

При начислении дивидендов не все проходит так гладко, как хотелось бы. И все из-за незнания особенностей ведения учета и порядка выплаты в конкретных ситуациях.

Поэтому следующая информация об определении проводок, нюансах определения сумм дивидендов в ООО придется как нельзя кстати.

Как оформить начисление дивидендов (проводки)

В бухгалтерском учете суммы дивидендов, что были начислены, отражаются с помощью таких проводок:

Учет дивидендов при их выплате проводится с помощью такой проводки:

Дт 70 (75) Кт 51 (50) – суммы выплачены в натуральной форме.

Соблюдение принципа «пропорциональности»

Если прибыль выплачена не в соответствии с размером долей (не пропорционально), то она не является дивидендами с целью обложения налогом.

Такая прибыль будет облагаться налогом как та, что выплачивается за счет чистого дохода организации. Тогда и пониженные ставки использовать не получится.

Особенности выплат в ООО

Какие нюансы стоит учитывать при выплате дивидендов учредителю ООО на упрощенном режиме налогообложения?

Согласно законодательным актам, дивиденды – прибыль, что получена собственником акций после того, как уплачивается обязательный налог (на доход). Их размер пропорционален долям учредителей ООО в уставном капитале.

Организация имеет право выплатить такой вид прибыли не чаще 1 раза в три месяца. Но стоит учесть, что совершая одноразовую выплату в году, можно будет определять и максимум суммы.

Выплата производится по решению собрания участников, которое нельзя проводить ранее, чем через 2 месяца после того, как закрыт отчетный период.

Основанием для распределения дивидендов являются сведения бухучета, который должна вести любая фирма, и предприятие на УСН в том числе (если планируется выплата дивидендов).

Срок выплаты закрепляется в уставе предприятия или определяется на собрании акционеров. Он не должен превысить 60 дней с момента вынесения решения о распределении суммы.

Если выплата просрочена, участник имеет право обратиться в судебную инстанцию. Ему могут быть перечислены суммы дивидендов за последние три года.

Стоит учесть такие особенности:

• выплата не может осуществляться до того момента, пока уставной капитал полностью не оплачен;
• не производится перечисление, если предприятие признается несостоятельным;
• не будет оплачено дивиденды, если сумма уставного капитала менее чистой прибыли фирмы.

Если выплата производится юрлицам, то не будет взиматься налог на доход. Кроме того, налоговая база при упрощенке не будет уменьшена.

Последствия при невыплате дивидендов

Соответственно, после его проведения обязательно должен быть оформлен протокол (в двух экземплярах), в котором должны быть указаны следующие сведения:

• Дата и его номер.
• Место и дата проведения.
• Повестка дня.
• Подписи учредителей с расшифровкой.

В самом решении об осуществлении распределения прибыли должны быть данные, представленные ниже:

• Сумма прибыли и период распределения.
• Пропорции учредителей при распределении.
• Список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы.
• Сроки и форма выплаты доходов.

Специального документа, существующего для оформления выплат, законодательно не установлено. Именно поэтому организация может самостоятельно разработать бланк. Но в этом случае потребуется утверждение формы документа с помощью приказа об учетной политике.

Дивиденды индивидуального предпринимателя в чем выгода

Важно

Важно понимать, что базой является не общая сумма дивидендов, а разница между ее значением и суммой дивидендов, которые были получены налоговым агентом, которым выступает ООО. НДФЛ удерживается сразу же после осуществления выплаты дивидендов, а его сумма должна быть перечислена в бюджет до того, как денежные средства будут фактически получены в банке учредителями. Даже в случае отказа учредителя от выплаты в пользу предприятия необходимо провести процедуру удержания НДФЛ.

Таким образом, уплата дивидендов для учредителей общества с ограниченной ответственностью имеет целый ряд особенностей и тонкостей, которые необходимо учитывать для того, чтобы осуществление этой процедуры производилось в законном порядке.

Расчет дивидендов при усн в 2018

Источник – чистый доход. Распределяются среди учредителей согласно уставу, в ином случае – согласно доле в уставном фонде ООО Расчет НДФЛ, налога на прибыль Для резидента (частное лицо, организация) – 13% от величины суммы; Для иных лиц (иностранные граждане и предприятия) – 15% Важно! Если российская фирма владеет половиной доли или большим ее объемом в уставном фонде общества на протяжении 365 дней до приказа о выплате дивидендов, то с суммы прибыли налог не уплачивается. Можно ли ИП выплачивать дивиденды Этот вид выплат – прерогатива ООО. Следовательно, к ИП, независимо от системы налогообложения (ОСН, ЕСХН, УСН, ЕНВД) они не имеют отношения.
При этом индивидуальный предприниматель может получать и распределять дивиденды, если он попутно является учредителем общества.

Как выплачивать дивиденды учредителям ооо в 2017 году?

В соответствии с положениями Федерального закона от 08.02.98 № 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», вознаграждение участников по итогам работы фирмы производится путем выплаты дивидендов. В Уставе организации прописываются доли, периодичность и виды оплат, порядок их оформления. Все нюансы распределения доходов от деятельности общества его хозяевам лучше продумать и утвердить заранее — еще на этапе создания.
Конечно, всегда можно внести изменения в Устав, но это процесс долгий и хлопотный, поэтому лучше продумать все сразу и договориться на берегу. Как оформить выплаты дивидендов в 2018 году сейчас расскажем. Предприятие может выплачивать их поквартально, каждое полугодие или раз в год.
Каждый раз перед распределением прибыли нужно составлять бухгалтерскую отчетность по итогам периода. Процедура принятия решения Итак, фирма завершила квартал, полугодие или год с прибылью.

Как выплачивать дивиденды?

• С какой суммы налогов ведется расчет налоговых отч..28.03.2015 Согласно ныне функционирующему налоговому законодательству, объектом налогообложения при..
• Появился бланк патента для иностранцев, нахождение..28.03.2015 ФМС РФ создало проект закона, которым предусматривается установление единого бланка пате..
• Есть ли сроки предоставления декларации по ЕНВД пр..28.03.2015 Согласно письму, подготовленному и изданному ФНС РФ, установлено, что не предусматривает..
• Более жесткие меры регистрации юрлиц и предпринима..27.03.2015 Не так давно со стороны сенаторов было высказано одобрение в отношении проекта закона, п..
• Первые результаты обработки деклараций по НДС согл..27.03.2015 Не так давно сотрудники ФНС РФ вместе с лицами, отвечающими за обработку документов в эл..

Порядок расчета дивидендов при усн

Подойдет также использование типовых форм, которые заполняются в случаях перечисления на другой счет либо в ситуации осуществления выдачи финансовых средств из кассы. Среди них можно выделить:

• Специализированные ведомости (в частности, подойдут формы №Т-49 и Т-53, которые были утверждены еще в начале 2004 года).
• Расходные кассовые ордера (форма была утверждена в 1998 году и имеет номер КО-2).
• Платежные поручения и др.

Нюансы процедуры В случае выплат единственному учредителю (равно как и для ситуации с несколькими учредителями) страховые взносы не выплачиваются, поскольку они не рассматриваются как заработная плата. При этом сама процедура осуществляется значительно проще, поскольку единственный учредитель может самостоятельно вынести соответствующее решение о распределении и затем осуществить уплату.

Дивиденды для участников ооо — пошаговая инструкция распределения прибыли

Внимание

Дивиденды, которые начисляются раз в квартал или полугодие называются промежуточными. Зачастую срок выплаты вносится в устав еще на этапе создания предприятия. В любом случае максимально допустимый срок после вынесения решения не должен превышать 60 дней.

В индивидуальных случаях учредители предусматривают возможность отсрочки по выплатам до 3-х лет. В такой ситуации любой участник ООО имеет свое законное право на обращение в судебные инстанции и получения своей доли от суммы нераспределенной прибыли (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2013 N Ф07-7846/12). Форма выплаты дивидендов В большинстве случаев дивиденды акционерам выплачиваются в денежной форме.

Но в уставе может быть предусмотрена выплата в виде иного имущества. Практически всегда это собственные акции или ценные бумаги дочерних предприятий.

Дивиденды для участников ооо

Но существуют ситуации, при которых решение не принимается или может быть признано незаконным:

• До момента выкупа всех выпущенных акций по требованию учредителей или акционеров;
• Если руководством общества не соблюдаются требования о необходимом размере чистых активов;
• До полной уплаты взносов в уставный фонд ООО;
• При малейших признаках банкротства.

Если принять решение в обход таких ситуаций, оно может быть оспорено любым участником ООО в судебном порядке. Срок выплаты дивидендов в ООО В обществе с ограниченной ответственностью периодичность и срок уплаты начисленных дивидендов должен быть регламентирован уставом и внутренними положениями. В большинстве случаев решение о выплате дивидендов ООО принимается после подведения итогов работы за отчетный прошедший год, но может быть ежеквартальным и даже ежемесячным (Закон об ООО п.3 ст.28).

Источник для начисления дивидендов Расчет и начисление дивидендов всегда производится только с суммы чистой прибыли, остающейся в полном распоряжении предприятия после удержания и уплаты обязательных сборов и налогов. Однако законодательство об ООО практически не содержит понятия чистой прибыли. Поэтому за основу берутся данные бухгалтерского учета на предприятии, которые документально подтверждаются балансом и приложениями к нему.
В этих документах имеется строка, в которой выведена нераспределенная прибыль или указан непокрытый убыток от деятельности в определенном периоде. Понятие «нераспределенная прибыль» отражает экономический результат от всех видов деятельности за минусом обязательных расходов и налогов, включая штрафные санкции (п.79 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).
ООО. Поэтому у собственников может возникать множество вопросов, связанных с этим сложным процессом.

• Виды дивидендов
• Источник для начисления дивидендов
• Как принимается решение о выплате дивидендов ООО
• Когда решение не может быть принято
• Срок выплаты дивидендов в ООО
• Форма выплаты дивидендов
• Как получить дивиденды
• Начисление дивидендов ООО
• Как выплатить дивиденды учредителю ООО
• Дивиденды по привилегированным акциям
• Выплата дивидендов
• Ответственность за невыплату дивидендов

Виды дивидендов Под дивидендами понимается абсолютно законный вариант получения прибыли от капиталовложения в предприятие. Со стороны бухгалтерского и финансового учета, дивиденды в ООО – это определенная часть от полученной чистой прибыли.

Как выплачиваются дивиденды в ип

В экономической практике существует множество классификаций этого понятия. Они делятся на такие типы: По типу акций, на которые производится начисление:

• На обыкновенные акции;
• На привилегированные бумаги.

По периодичности выплаты:

• Месячные (встречаются крайне редко);
• Квартальные;
• Полугодовые;
• По итогам года.

По форме выплат:

• В денежном эквиваленте;
• В имущественной или натуральной форме.

По размеру выплат:

• Частичные;
• Полные.

По ожидаемости:

• Основные по итогам работы предприятия;
• Дополнительные (специальные или внеочередные).

Все эти варианты выплаты дивидендов ООО должны быть закреплены в уставных документах, регулируя тонкости процедуры распределения и выплат.
Ответственность при невыплате дивидендов Дивиденды могут не выплачиваться в двух случаях:

1. Нет начислений, нет выплат. Если не было распоряжения о начислении дивидендов, то ее невыплата в этом налоговом периоде не несет для ООО никаких последствий.
2. Есть начисление, нет выплаты. Такие дивиденды не могут считаться полученными. Следовательно, на них не могут быть начислены налоги. Учредители правомочны обжаловать это положение дел в суде.

Несмотря на то, что согласно ст.28 ФЗ №14-ФЗ, порядок выплаты дивидендов устанавливают непосредственно учредители, время ожидания платежей не должно превышать 60 дней после выхода приказа о начислении средств. Если за этот срок общество не выплатит деньги, то по закону участники имеют право потребовать за каждый просроченный день 1/360 часть ставки рефинансирования.

Дивиденды - это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Ради получения прибыли и затевается создание бизнеса, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.

Напомним, что индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться полученным доходом в личных нуждах, то есть снимать деньги с расчетного счета, брать их из кассы, переводить безналичным путем. Единственное условие - он не должен иметь задолженностей по налогам и взносам.

Участник ООО может получить деньги от бизнеса в виде зарплаты, если он работает по трудовому договору в своей организации, или в виде дивидендов, но при условии, что деятельность общества была успешной.

Когда дивиденды распределять нельзя

Разумеется, дивидендов к выплате не будет,если общество не вело деятельность или она оказалась убыточной. Нельзя распределить в виде прибыли и такие средства как, например, кредит, взятый организацией на определенные цели, или выплачивать дивиденды, когда есть непогашенные убытки прошлых лет.

Прибыль от деятельности общества невозможно распределить и в следующих ситуациях (ст. 29 закона «Об ООО»):

• не полностью оплачен уставный капитал;
• общество отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выдаче дивидендов или будет иметь такие признаки после их выдачи;
• стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;
• до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
• другие случаи, предусмотренные законом или кредитными обязательствами организации.

Если указанные обстоятельства прекращаются, то ООО обязано выплатить своим участникам прибыль, о распределении которой между участниками общества было принято решение.

Что такое чистые активы

Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.

Чистые активы -это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса. К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы - это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).

Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.

В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.

Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.

Как часто ООО может выплачивать дивиденды

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

В отношении такой периодичности есть следующий нюанс - если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя. В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а выплатами физическим лицам, на которые надо начислять страховые взносы. Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.

Как распределяются дивиденды

Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.

В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.

Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).

Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года. Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.

Налогообложение дивидендов

На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам - физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ. До 1 января 2015 года для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, в 2016 и 2017 годах - 13%. Удерживает бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

Если дивиденды получает участник, являющийся юридическим лицом, то дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом дивиденды участников, являющихся российскими организациями, имеющими не менее 50% доли участия и сроком непрерывного владения долей не менее 365 дней, облагаются по льготной нулевой ставке.