Дополнительно амортизация позволяет рационализировать собственные денежные потоки, заранее предусматривая покупку дорогостоящих основных средств. Амортизация - это обязательный и полезный процесс, но необходимые расчеты могут поставить в тупик.
Формула для вычисления амортизации
Существует несколько способов . К тому же амортизация отличается для бухгалтерского учета и целей налогообложения. Для налоговых целей есть два метода расчета:
В бухгалтерии помимо линейного пути применяются , способ списания стоимости по числу лет полезного использования или пропорционально объему продукции. Также сейчас существует понятие ОС. В большинстве случаев могут сами выбирать способ расчета амортизации, хотя к ряду ОС налоговая разрешает применять только линейный метод.
К нему применима такая формула расчета в процентах: НА= 1/n*100% , при этом n - количество месяцев . На полученный процент умножается . Так выявляется ежемесячный размер процента амортизации. Он не меняется на протяжении всего периода полезного срока эксплуатации.
А= СтОС*НА%, где СтОС - первоначальная стоимость ОС.
Нелинейный метод расчета амортизации более трудоемок. Он требует ежемесячного изменения суммы амортизации до достижения остатка стоимости ОС в 20%. Для расчета нормы амортизации применяется сходная с линейным методом формула: НА= 2/n*100%.
Так выявляется процент, умножаемый на стоимость ОС, но в нелинейном методе применяется не первоначальная цена. Ежемесячно цена ОС уменьшается, а расчет производится от остаточной стоимости. Формула для расчета выглядит так: А= (СтОС- рА)*НА%, где СтОС и рА - стоимость ОС на начало предыдущего месяца и размер вычтенной амортизации.
При нелинейном методе стоимость и размер амортизации высчитываются ежемесячно. Это не равные сумму, а уменьшающиеся. Принцип действует до тех пор, пока остаточная стоимость ОС не станет равной 20%. После этого применяется расчеты линейного способа.
Также можно применять суммарные вычисления нелинейным способом по сумме . Для этого применяется формула А= В*НА/100, где В - суммарный баланс конкретной группы, а НА - норма амортизации по законодательным данным.
О том, как начислять амортизацию, с примерами расскажет данное видео:
Что необходимо для расчета
Простой линейный способ выявления размера амортизации обычно не вызывает трудностей. Со временем и нелинейный метод вычислений становится понятным. Чтобы правильно произвести расчет амортизации необходимо знать следующее:
- формулы;
- размер нормы амортизации;
- срок полезной эксплуатации ОС;
- вид выбранного метода амортизации;
- первоначальную или .
С этими данными возможно довольно быстро посчитать как квартальную, так и годовую сумму амортизации. Необходимо применить выше указанные данные, чтобы произвести расчет, используя ручной метод или специализированные онлайн-калькуляторы.
Также для расчета при нелинейном методе необходмо знать проценты по конкретной амортизационной группе. Эти данные закреплены законодательно:
- 14,3.
Законодательно ограниченны действия в отношении групп с 8 по 10. Для них нелинейный метод исчисления не допустим. К нему применяется только линейный способ амортизации по стандартной формуле.
Методы расчета описаны в данном видео:
Как рассчитать амортизацию
Расчет выглядит просто - берутся необходимые данные и подставляются в выбранную формулу, соответствующую одному из методов. Если организация практикует линейный метод, то по формуле выявляется ежемесячный размер отчислений с подставление в в нее данных о сроках эксплуатации и стоимости ОС. Полученный результат используется до окончания отчислений на все сумму цены ОС.
Нелинейный метод требует более сложных расчетов - необходимо определить размер отчислений на каждый месяц всего срока . Для этого требуется в формулу расчета каждый раз подставлять новые данные по остаточной стоимости основных средств и размера учтенной ежемесячной амортизации.
Компьютерные технологии уже давно упростили жизнь сотрудникам бухгалтерии. Для расчета амортизации можно применять специализированных калькулятор. В ряде случаев он представляет собой программу, требующую предварительной установки, хотя есть калькуляторы для расчета амортизации в режиме онлайн.
Простота таких средств вычисления очевидна - современные амортизационные калькуляторы позволяют вычислять данные и по линейному, и по нелинейному методу. При этом на различных интернет-ресурсах представлены как калькуляторы подходящие для , так и для бухгалтерского. С последним вариантов несколько сложнее - большинство порталов предлагает лишь линейный метод расчета.
Использование онлайн-калькуляторов простое. Необходимо лишь внести в определенные поля нужные данные. При линейном методе их немного:
- изначальную стоимость ОС;
- срок эксплуатации в месяцах.
Есть и другие варианты онлайн-способов расчета амортизации. Они позволяют высчитать за короткое время амортизацию по любому из методов. Чтобы получить полноценные вычисления необходимо лишь ввести требуемые данные.
Примеры исчисления
Чтобы быстрее понять принцип расчета амортизации, достаточно ознакомиться с несколькими примерами.
- Наиболее простой способ - это линейный. купила станок за 120000 рублей. Его срок полезной эксплуатации установлен в 5 лет, то есть 60 месяцев. Годовая амортизация рассчитывается по такой формуле - СтОС/n в годах. На практике выглядит так - 120 тысяч/5 лет. За год необходимо произвести 24 тысячи отчислений. Чтобы выявить ежемесячную сумму, необходимо разделить годовую на количество месяцев - 24 000/12 = 2000.
- Нелинейный способ труднее. При этом можно применять формулы для единичного объекта или для целой . Если рассмотреть конкретный объект ОС, то расчеты будут выглядеть так: Стоимость ОС - 180000 р., срок эксплуатации - 36 месяцев. Формула НА= 2/n*100%. Расчет начинается с определения нормы: НА= 2/36*100%, получается 5,5%. Данные подставляются в другую формулу (СтОС- рА)*НА%, где рА для первого месяца равно 0. 180000*5,5%=9900. Для следующего месяца расчет будет учитывать рА в размере 9900 рублей - (180000-9900)*5,5%= 170100*5%= 9355,5. Далее каждый месяц стоимость ОС будет уменьшаться на размер уже учтенной амортизации.
Годовые вычисления можно получить путем сложения всех сумм амортизации помесячно. Это один из наиболее простых способов расчета амотризации нелинейным способом. Дополнительно при определенных условиях можно применять ускоряющие коэффициенты. Это дает возможность быстрее произвести отчисления, но требует больших знаний и навыков.
Расчет амортизации в 1С:Бухгалтерии 3.0 — тема видео ниже:
Мы разобрались с понятием амортизация. Здесь вы узнаете, как рассчитать амортизацию основных средств. Начиная с 2002 года и по сегодняшний день, в бухгалтерском учете существуют следующие методы начисления амортизации: линейный способ начисления амортизации, метод уменьшаемого остатка, метод пропорционально объему выпущенной продукции, а также метод по сумме чисел лет срока полезного использования. В статье разберем эти 4 метода расчета амортизационных отчислений с примерами.
Расчет амортизационных отчислений основных средств предполагает использование первоначальной либо остаточной стоимости и нормы амортизации основных средств. Первоначальной называется стоимость, по которой объект принят к учету при поступлении на предприятие. Подробнее о поступлении основных средств читайте . Остаточная стоимость основных средств это разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.
Общая формула расчета амортизационных отчислений:
Стоимость (первоначальная либо остаточная) * норма амортизации / 100 %.
Рассчитать норму очень просто, для этого нужно всю амортизацию (принятую за 100%) поделить на . Затем можно посчитать сумму амортизации за прошедший год, то есть умножить первоначальную стоимость на норму и разделить на 100%. Как рассчитать амортизационные отчисления за месяц? Для этого остается всего лишь поделить полученную предыдущим действием сумму на количество месяцев в году.
Пример расчета линейным способом:
Основное средство имеет первоначальную стоимость 500 000. Срок полезного использования 10 лет. Рассчитаем ежемесячные амортизационные отчисления:
Норма А. = 100% / 10 лет = 10%
Годовая А. = 500 000 * 10% / 100% = 50 000.
Ежемесячная А. = 50 000 / 12 мес. = 4167.
Подробнее о применении линейного метода .
2. Метод уменьшаемого остатка
Его отличие от линейного способа в том, что базой для начисления является не первоначальная стоимость, а остаточная. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость за вычетом износа (начисленной амортизации). Кроме того, в данном методе используется коэффициент ускорения, на который умножается норма амортизации. Этот способ еще называют ускоренным.
Пример расчета:
Имеется основное средство первоначальной стоимостью 100000. Срок полезного использования принят 4 года.
Норма А. = 4/(4+3+2+1) * 100% = 40%
Годовая А. = 100000 * 40% / 100% = 40000.
Ежемесячная А. = 40000 / 12 = 3333.
Норма А. = 3/(4+3+2+1) * 100% = 30%
Годовая А. = 100000 * 30% / 100% = 30000.
Ежемесячная А. = 30000 / 12 = 2500.
Аналогичным образом рассчитываются амортизационные отчислений для остальных лет.
4. Метод списания стоимости пропорционально
Стоимость ОС списывается пропорционально объему выпущенной продукции либо оказанных услуг. Метод используется только для тех объектов ОС, в документации которых указан предполагаемый объем выпуска продукции. В данном случае норма амортизации определяется делением первоначальной стоимости объекта на запланированный производителем объем работ, а величина амортизационных отчислений – умножением нормы амортизации на фактический объем выпущенной продукции за отчетный период.
Здесь же выясним существующие методы начисления амортизации основных средств, а также формулы расчета. Разберем подробно каждый метод и для наглядности приведем пример расчета.
Все существующие способы начисления амортизации подразделяются на линейный и нелинейные, всего их в бухгалтерском учете применяется четыре. Организация выбирает для себя удобный метод и использует его для списания амортизационных отчислений.
Методы начисления амортизации основных средств
Линейный метод начисления амортизации основных средств
Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации. Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.
Формула для расчета линейного метода начисления амортизации основных средств
А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100%
Пример расчета амортизации линейным способом
Метод уменьшаемого остатка
Это ускоренный метод расчета амортизации, чем он хорош и когда его удобно использовать, читайте в статье, посвященной этому методу “Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка”. Расчет основан на данных об остаточной стоимости объекта.
Формула для расчета метода уменьшаемого остатка начисления амортизации
При этом методе годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:
А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения / 100%,
Остаточная ст-сть - первоначальная за вычетом начисленной амортизации.
Норма А.=100% / срок полезного использования.
Коэффициент ускорения - коэффициент, установленный самой организацией.
Пример расчета амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка
Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0. Для того чтобы полностью списать стоимость ОС, в налоговом кодексе существует статья 259, которая оговаривает, что когда остаточная стоимостью объекта будет равной 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная ст-сть / количество оставшихся месяцев эксплуатации.
Четвертый (последний) год эксплуатации:
А = 12 500 / 12 = 1 042.
Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации.
Видео-урок. Методы начисления амортизации основных средств организации
В видео-уроке подробно объясняется методы расчета амортизации основных средств организации и способы ее начисления. Ведет урок консультант, эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.
Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Формула для расчета по списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования
Годовая амортизация рассчитывается по формуле:
А = Первоначальная ст-сть ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования
Пример расчета амортизации
Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Формула для расчета по методу списания стоимости пропорционально объему продукции
А = Фактический объем продукции * Первоначальная ст-сть / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования
Пример расчета
Основное средство – автомобиль первоначальной ст-стью 100 000. Предполагаемый пробег - 400 000 км.
Находим соотношение:
первоначальная ст-сть / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.
Фактический пробег январь - 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000.
Фактический пробег февраль - 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250.
Фактический пробег март - 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500.
Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в , ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации.
Продолжаем тему основных средств, в следующий раз я расскажу Вам о .
При возврате с упрощенной системы налогообложения на общую организациям нужно будет указать в стоимость приобретенных . Но не полную, а за вычетом сумм . Поэтому во время работы по упрощенной системе налогообложения нужно ежемесячно начислять амортизацию. Амортизация начисляется на имущество, стоимость которого превышает 10 000 руб., а срок полезного использования – больше года. При этом стоимость основного средства определяется так: сумма всех расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния пригодного для использования, за исключением налога на и других возмещаемых налогов. Такая стоимость называется первоначальной.
В марте 2015 года ЗАО «Парус» работает по упрощенной системе налогообложения. Оно приобрело ксерокс за 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). За доставку ксерокса ЗАО «Парус» заплатило еще 354 руб. (в том числе НДС – 54 руб.). Определим первоначальную стоимость ксерокса:
11 800 руб. – 1800 руб. + 354 руб. – 54 руб. = 10 354 руб.
10354 руб. > 10 000 руб.
Амортизацию по ксероксу начислять нужно.
Если основной вид деятельности предприятия – оказание транспортных услуг либо транспорт используется непосредственно при производстве продукции (работ, услуг), то учитывать налог нужно на счете 20 «Основное производство». Если транспорт используют во вспомогательных производствах, то налог учитывается на счете 23 «Вспомогательные производства». Если транспорт нужен для обслуживающих производств и хозяйств, то налог нужно учесть на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В торговых организациях налог начисляется на счет 44 «Расходы на продажу».
В примере мы показали, как определить первоначальную стоимость основного средства. Но для того чтобы начислять амортизацию, нужно еще определить и срок полезного использования. Для этого нужно обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (она приведена в разделе «Справочные данные»). В этом документе все основные средства разбиты на 10 амортизационных групп. Для каждой группы установлен интервал срока полезного использования. Например, офисная мебель относится к четвертой амортизационной группе.
Срок ее полезного использования может составлять от 5 лет 1 месяца до 7 лет включительно. Конкретный срок в рамках этого интервала организация выбирает самостоятельно.
В феврале 2016 года ЗАО «Микрон» приобрело легковой автомобиль «ВАЗ-2106? за 180 000 руб. (в том числе НДС – 27 458 руб.). Согласно Классификации, этот автомобиль относится к третьей амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. ЗАО «Микрон» решило, что срок службы этого автомобиля будет равен четырем годам, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
Теперь, зная срок полезного использования и первоначальную стоимость основного средства, вы сможете рассчитать сумму его ежемесячной амортизации.
Это можно сделать разными способами.
Организация может применять один из двух методов амортизации основных средств – линейный или нелинейный. Это установлено пунктом 1 статьи 259 РФ.
И в том и другом случае амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда основное средство было введено в эксплуатацию.
Норма амортизационных отчислений в свою очередь рассчитывается по формуле:
К = (1: n) х 100%,
где К – месячная норма амортизации в процентах; n – срок полезного использования основного средства в месяцах.
В феврале 2016 года ЗАО «Спецмаш» приобрело станок. Первоначальная стоимость станка равна 135 000 руб. (без НДС).
Классификация относит данный станок к пятой амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно. Организация установила, что станок будет использовать 8 лет (96 месяцев). С марта 2016 года на него стали начислять амортизацию.
Месячная норма амортизации составит 1,04 процента ((1: 96 мес.) х 100%). Таким образом, ежемесячно на станок будет начисляться амортизация, равная 1404 руб. (135000 руб. х 1,04%).
Нелинейный метод
В целях налогообложения амортизацию можно рассчитывать также нелинейным методом. Для этого остаточная стоимость основного средства на начало месяца умножается на норму его амортизации. А в первый месяц эксплуатации основного средства амортизацию исчисляют от его первоначальной стоимости. Месячная норма амортизации рассчитывается по формуле:
К = (2: n) х 100%,
где К – норма амортизации в процентах; n – срок полезного использования основного средства в месяцах.
Нелинейный метод позволяет быстрее самортизировать основные средства. Ведь сумма амортизации в данном случае прямо зависит от размера остаточной стоимости основного средства. Однако обратите внимание: после того как остаточная стоимость основного средства станет равна 20 процентам от его первоначальной стоимости, порядок расчета амортизации должен измениться. В следующем месяце эта остаточная стоимость принимается за базовую сумму, и от нее амортизация исчисляется уже равными долями (как при линейном методе). Об этом сказано в пункте 5 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
В январе 2015 года ООО «Прайд» приобрело компьютер стоимостью 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.) и в этом же месяце ввело его в эксплуатацию.
Классификация относит компьютеры к третьей амортизационной группе. Срок их полезного использования может составлять от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Организация установила, что срок службы компьютера будет равен трем с половиной годам (42 месяцам).
Амортизацию компьютера нужно начислять с февраля 2015 года. Норма его амортизации составит 4,76 процента ((2: 42 мес.) х 100%). В феврале будет начислена амортизация – 1904 руб. (40 000 руб. х 4,76%), а в марте – 1813 руб. ((40 000 руб. – 1904 руб.) х 4,76%). Так амортизацию нужно будет начислять, пока остаточная стоимость компьютера не снизится до 8000 руб. (40 000 руб. х 20%).
В октябре 2017 года остаточная стоимость компьютера составит 7960 руб. Поэтому с ноября 2007 года и до конца срока полезного использования (до июня 2018 года включительно, то есть в течение 8 месяцев) амортизацию нужно будет начислять в размере 995 руб. (7960 руб. : 8 мес.).
Нелинейный метод начисления амортизации (в отличие от линейного) нельзя применять в бухгалтерском учете. Поэтому, если вы ведете бухгалтерский учет, проще применять линейный метод начисления амортизации.
В статье говорится о том, как начисляется амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), обратит внимание на особенности, присущие расчету амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете.
Рассчитывая амортизацию, бухгалтеру необходимо:
- понять какое имущество нужно амортизировать;
- вычислить стоимость амортизируемого имущества;
- установить срок использования амортизируемого;
- выбрать способ амортизации;
- определить продолжительность периода амортизации.
Рассмотрим каждый из этих пунктов.
Какое имущество подлежит амортизации
- Имущество, которое подлежит амортизации:
- принадлежащее на праве собственности;
- используемое при извлечении дохода;
- срок использования которого по плану более года;
- стоимостью более 40000 рублей.
Запрещена амортизация:
- природных объектов;
- запасов;
- товарной продукции;
- капстроительства;
- ценных бумаг.
Приостановка использования ОС для извлечения дохода делает неправомерным начисление по нему амортизации.
Стоимость имущества
Первоначальная стоимость ОС (НМА) – сумма всех расходов, доводящих состояние ОС (НМА) до пригодного к использованию.
Восстановительная стоимость ОС – актуальная стоимость объекта ОС, определяемая в результате процедуры переоценки.
Остаточная стоимость ОС определяется применяемым способом расчета амортизации. При линейном методе остаточную стоимость ОС определяют вычитанием из его начальной стоимости начисленную за период эксплуатации сумму амортизации. При нелинейном методе для расчета остаточной стоимости (С о) применяется следующая формула:
ПервоначальнаястоимостьОС х (1 - 0,01 х НормаамортизациипогруппеОС) М,
где «М» – количество месяцев нахождения ОС в конкретной амортизационной группе.
Амортизационная группа – группа объектов амортизируемого имущества, сформированная на основании сроков их полезного использования в соответствии с НК РФ.
Годовая норма амортизации – величина в процентах от стоимости ОС, переносимая за год на стоимость продукции.
Поскольку НК РФ не упоминает об остаточной стоимости НМА, ее размер, очевидно, определяется аналогично остаточной стоимости ОС.
Срок использования
ОС
Период службы ОС (срок полезного использования) определяется организацией самостоятельно путем определения амортизационной группы в соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
При этом следует иметь в виду, что:
- Применяемая в рамках линейного метода, норма амортизации бывшему в употреблении ОС устанавливается общим порядком, за минусом периода владения им предыдущих собственников.
- Условия нелинейного метода расчета амортизации таковы, что норма амортизации не зависит от срока использования конкретного ОС, но зависит от амортизационной группы, к которой отнесено это ОС. Приобретаемое не новое ОС, включается у нового собственника в ту же амортизационную группу, в которой ОС было у предыдущего собственника.
Ошибочное отнесение ОС предыдущим собственником к группе с большим сроком использования, повлечет невозможность включения новым собственником части амортизации ОС в себестоимость продукции и увеличит налог на прибыль.
НМА
Не имея права установить срок полезного использования НМА менее 2 лет, налогоплательщик самостоятельно определяет этот период для следующих НМА:
- исключительные права на изобретения, на топологии микросхем промышленные образцы и модели, на программы ЭВМ и селекционные разработки;
- ноу-хау;
- секретные процессы или формулы.
С начала 2014 года в таком же порядке определяются сроки использования прав на аудиовизуальный продукт.
Сроки полезного использования других видов НМА определяются исходя из законодательных ограничений, условий договоров или сроков действия патентов и лицензий. При невозможности определения срока полезного использования НМА в отношении него применяется десятилетний период полезного использования.
Способы расчета амортизации: налоговый и бухгалтерский учет
Способы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете различны и определяются задачами и спецификой каждого учета.
Бухгалтерский учет служит для обеспечения достоверной отчетности организации. Налоговый учет базируется на бухгалтерском и служит целям исчисления налогов. Налоговый учет применяется в основном для определения налога на прибыль в соответствии с нормами НК РФ. Связь налогового и бухгалтерского учета и их различия проявляются при расчете амортизации.
Налоговый учет определяет два способа расчета амортизации: линейный и нелинейный. От нелинейного метода к линейному переход возможен не чаще 1 раза в 5 лет. На обратный переход ограничения нет.
Выбор метода амортизации влечет необходимость его применения ко всему амортизируемому имуществу. Применять разные методы к отдельным объектам независимо от даты их приобретения нельзя. Фиксация способа расчета амортизации в учетной политике обязательна, и изменение его возможно с начала следующего года.
Порядок и результат расчета амортизации линейным способом в налоговом учете и линейным способом в бухгалтерском имеют минимальные различия, связанные, в основном, с правилами округления величин.
Расчет амортизации при нелинейном методе в налоговом учете наиболее близок в бухгалтерском учете к расчету способом уменьшающегося остатка. Налоговым кодексом для целей расчета амортизационных отчислений нелинейным методом установлены амортизационные группы с фиксированной нормой амортизации, не зависящей от срока полезного использования конкретного объекта основных средств, входящего в группу.
При нелинейном способе начисление амортизации основных средств производится на суммарную стоимость всех объектов группы. Способ уменьшающегося остатка, как правило, оперирует каждым объектом ОС отдельно.
Для нелинейного метода законодатель определил нормы амортизации для 8 – 10 групп, хотя для ОС этих групп применяется исключительно линейный метод.
>Остальным способам расчета амортизационных отчислений в налоговом учете близких аналогов нет.
Линейный метод
Показатели для расчета: срок использования и стоимость ОС.
Формула расчета годовой норма амортизации (Н га):
С га = Н га х Первоначальная(восстановительная)стоимостьОС
Годовая сумма амортизации – сумма стоимости ОС, переносимая за год в стоимость продукции, выраженная в рублях.
Способ уменьшаемого остатка
При расчете этим способом первоначальная стоимость основного средства уменьшается каждый год на сумму амортизации предыдущего года. Становится понятным, как начисляется амортизация основных средств этим способом: в расчете амортизации участвует постоянно снижающаяся остаточная стоимость основного средства. Эта особенность позволяет интенсивно амортизировать ОС в начале его эксплуатации, а возможность применения «ускоряющего» коэффициента может еще более существенно увеличить сумму годовой амортизации. Суммы месячной амортизации в течение года не изменяются.
Формула расчета построена так, что период полной амортизации объекта гарантированно превысит срок его полезного использования: остаточная стоимость основного средства стремится к нулю, никогда не достигая его. Ответ на вопрос как посчитать амортизацию основных средств в этом случае законодатель не дает: порядок полного списания такого остатка в себестоимость продукта законодательством не установлен. Организация вправе выработать в этом вопросе собственный подход.
Показатели для расчета:
- остаточная стоимость ОС на начало года;
- срок его полезного использования.
Формула расчета годовой нормы амортизации (Н га):
Н га = 100/(СрокполезногоиспользованияОС)
Формула расчета годовой суммы амортизации (С га):
С га = Н га х Повышающийкоэффициент х ОстаточнаястоимостьОС
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Показатели для расчета: стоимость и срок использования основного средства.
Формула расчета годовой суммы амортизации (С га):
С га = (ПериоддоконцаиспользованияОС(лет) / СуммалетпериодаиспользованияОС) х ПервоначальнаястоимостьОС
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Показатели для расчета:
- стоимость ОС;
- объем продукции, планируемый к выпуску помощью ОС, за весь срок его эксплуатации в натуральных измерителях,
- объем продукции, фактически выпущенный с помощью ОС за отчетный период в натуральных измерителях.
Формула расчета месячной суммы амортизации (С ма):
С ма = Фактическийобъемпротукциизамесяц х (ПервоначальнаястоимостьОС / Плановыйобъемпродукциизавсевремя)
Дата начала и окончания амортизации
Расчет амортизации основных средств начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.
Для начала начисления амортизации по ОС, приобретенному в рассрочку, ждать полной оплаты его стоимости не нужно, достаточно отразить ОС на балансе и начать его использовать. Для начала начисление амортизации по ОС, подлежащим государственной регистрации, с 01.01.2013 не нужно ждать их регистрации в госорганах.
При линейном методе начисление амортизации нужно остановить с 1 числа месяца, следующего за месяцем полного списание стоимости ОС или выбытия его по любым основаниям из состава амортизируемого имущества.
При нелинейном методе начисление амортизации останавливается после выбытия ОС или ликвидации амортизационной группы.
Амортизация транспортного средства независимо от метода ее начисления прекращается со следующего месяца после снятия его с учета в автоинспекции, даже если транспорт остается на балансе организации.